Моделирование закупок, запасов и производства

Моделирование закупок, запасов и производства является одним из частных случаев моделирования различий в сроках начисления расходов и затрат, общие особенности которого рассмотрены отдельной статье.

Необходимость, сложность и основные подходы к моделированию закупок, запасов и производства тесно связаны с таким понятием как «производственный цикл», который в общем случае складывается из следующих периодов:

• период хранения запасов сырья и материалов до их передачи с производство;
• период производства с разделением при необходимости на отдельные этапы;
• период хранение запасов готовой продукции до их отгрузки потребителям.

В простейших случаях таким производственным циклом можно пренебречь и сделать допущение о том, что все необходимые закупки делаются строго в том же периоде, в котором имеет место реализация и начисление выручки. При этом на конец каждого такого периода не должно оставаться никаких неиспользованных товарно-материальных остатков.

Если же планирование запасов все же необходимо, то самый простой вариант — это ограничиться моделированием исключительно закупок и запасов сырья, материалов или товаров для перепродажи. Такой вариант подойдет, например, для сферы услуг или торговли со склада.

Более сложный вариант предполагает отдельное моделирование запасов сырья и материалов и запасов готовой продукции. Такой вариант подойдет для производственных предприятий с относительно простым и коротким циклом производства, но более длительным или сезонным циклом продаж.

Третий вариант предусматривает дополнительное моделирование запасов (остатков) незавершенного производства. Такой вариант подойдет для проектных и производственных предприятий с относительно простым, но длительным циклом производства.

Четвертый вариант предусматриват последовательное или даже последовательно-параллельное моделирование нескольких этапов производства, по результатам каждого из которых формируется и учитывается отдельная категория запасов (переделов). Аналогичным образом можно моделировать хранение и перемещение запасов готовой продукции между различными складами или торговыми точками.

Закупки, запасы и производство обычно моделируются по цепочке под план продаж каждого конкретного отчетного периода. Под него сначала планируются запасы готовой продукции, затем запасы (остатки) незавершенного производства, запасы сырья и материалов и наконец закупки. Если объемы продаж и нормативные сроки хранения и производства не постоянны, то закупки или запасы любого отдельного взятого отчетного периода могут обеспечивать потребности одновременно нескольких периодов реализации.

Как и в случае с моделированием различий в сроках начисления и оплаты, моделирование закупок, запасов и производства может осуществляться двумя принципиально разными способами.

Первый способ предполагает грубое моделирование сроков закупки и формирования запасов с шагом в один интервал финансово-экономического моделирования. Такой вариант подойдет в тех случаях, когда коммерческая деятельность связана с параллельным выполнением относительно небольшого количества крупных (длительных и дорогих) заказов.

Второй способ предполагает моделирование средних сроков хранения и производства с минимальным шагом в один календарный день, но с некоторыми важными оговорками.

Предполагается, что начисление выручки, а вместе с ней и признание в расходах себестоимости реализованной продукции, товаров, работ и услуг внутри каждого периода начисления (интервала финансово-экономического моделирования) всегда носит равномерно распределенный характер.

Аналогично предполагается, что такой же равномерно распределенный характер должны носить и необходимые для обеспечения продаж в конкретном отчетном периоде графики закупок сырья и материалов, передачи их в производство и выпуска готовой продукции.

Таким образом на основании планируемого объема продаж в конкретном отчетном периоде, длительности интервала финансово-экономического моделирования, а также средних сроков хранения и производства, которые принято называть периодами оборачиваемости запасов, для каждой стадии производственного цикла последовательно рассчитываются:

• два смежных периода, на которые, исходя из плана продаж в конкретном отчетном периоде, будет приходиться закупка сырья и материалов, передача их в производство или выпуск готовой продукции;
• объем закупки, передаваемых в производство запасов или выпуска готовой продукции, приходящийся на первый смежный период;
• объем закупки, передаваемых в производство запасов или выпуска готовой продукции, приходящийся на второй смежный период.

Необходимо отметить, что моделирование закупок, запасов и производства может осуществляться, как только в стоимостном, так и одновременно в стоимостном и натуральном выражении.

Последний вариант может потребоваться, например, в тех случаях, когда в течение горизонта финансово-экономического моделирования планируется значительное изменение закупочных цен или параметров учета НДС в составе себестоимости товаров, работ и услуг. Для корректного учета таких изменений сначала по цепочке рассчитываются необходимые объемы закупок в натуральном выражении, а затем обратно по цепочке рассчитывается сначала себестоимость запасов сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции и только потом себестоимость реализованной продукции.

При моделировании закупок и производства важно понимать, что они требуют времени и должны осуществляться строго до начала продаж. С технической точки зрения это может стать проблемой и по невнимательности привести к некорректным расчетам на старте операционной деятельности. Здесь возможно несколько альтернативных вариантов:

Вариант № 1. Планировать первые продажи таким образом, чтобы необходимые для их реализации закупки, с учетом длительности производственного цикла, попадали не ранее, чем на первый месяц операционной стадии проекта. Это вариант не предполагает серьезной доработки или усложнения расчетов, но требует большей дисциплины на уровне работы с исходными данным. Для обеспечения такой дисциплины необходимо либо отразить соответствующее предупреждение в инструкциях по настройке исходных данных, либо реализовать на уровне модели исходных данных автоматическую проверку на возможные противоречия.

Вариант № 2. Ввести и реализовать в расчетах допущение о том, что любые закупки и этапы производства, попадающие на «нулевые» или «отрицательные» периоды операционной деятельности, автоматически переносятся на первый период и реализуются мгновенно или в ускоренном режиме.

Продолжая разговор о затратах, возникающих на старте бизнеса или проекта, нельзя не упомянуть, что многие предприниматели привыкли учитывать в смете первоначальных инвестиционных затрат такую позицию, как первоначальная закупка сырья, материалов или товаров для перепродажи, что не совсем укладывается в рассмотренную в данном параграфе логику моделирования закупок, запасов и производства. Здесь также возможны различные варианты.

Если операционная модель предусматривает любой из ранее рассмотренных механизмов моделирования закупок, запасов и производства, то такие первоначальные товарно-материальные запасы должны быть обязательно учтены в расчетах и привести к соразмерному сокращению закупок в первые периоды операционной деятельности.

Если же операционная модель не предусматривает учета закупок, запасов и производства, то такие первоначальные товарно-материальные запасы в зависимости от пожелания пользователя могут быть:

• сразу списаны на расходы;
• отражены на балансе и списаны на расходы в конце проекта;
• отражены на балансе и проданы по себестоимости в конце проекта.

Подводя итог, необходимо отметить, что моделирования закупок, запасов и производства — это часто действительно непростая задача, однако рассмотренные в данном параграфе методические подходы помогут вам, как минимум, приблизиться ее решению, либо найти опытного специалиста, выстроить с ним профессиональный и конструктивных диалог и совместно выработать подходящее по сложности решение.